+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Судебная практика по ст 220 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

При этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет. Решением суда первой инстанции требования гражданина удовлетворены. При рассмотрении данной категории споров судам необходимо учитывать следующее. Бухгалтерское обслуживание Консультационное обслуживание Восстановление учета Аудит. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, отметив следующее.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли долей в них в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий. Освобождение от уплаты налогов по своей природе является льготой, исключением из вытекающих из Конституции РФ принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения.

Вы точно человек?

Энциклопедия судебной практики Налог на доходы физических лиц. Имущественные налоговые вычеты Ст. Условия получения имущественного вычета родителем, купившим жилье своему несовершеннолетнему ребенку.

Родитель, купивший жилье в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме произведенных расходов.

Постановление Конституционного Суда РФ от Положения абз. Родитель, купивший жилье в общую совместную собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме произведенных расходов. Родитель, ранее использовавший свой имущественный вычет, не вправе повторно получить имущественный вычет по квартире, приобретенной им в долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком. Апелляционное определение Московского городского суда от Повторное получение имущественного налогового вычета исключается, если родитель, понесший расходы на приобретение жилого помещения в собственность своего ребенка, уже воспользовался правом на данный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения как в свою собственность, так и в собственность другого своего ребенка.

При приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе доле в праве на имущество.

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября г. По смыслу положений подпункта 3 пункта 1 статьи НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется гражданину лишь в той мере, в какой им понесены расходы на приобретение объекта недвижимости в свою собственность.

Включение в имущественный налоговый вычет расходов налогоплательщика на оплату цены недвижимости за третьих лиц по общему правилу не допускается. На основании пункта 6 статьи Кодекса имущественный налоговый вычет также мог быть заявлен налогоплательщиком-родителем, понесшим расходы на приобретение объекта недвижимости в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, что объясняется отсутствием у ребенка собственных источников дохода и возможности самостоятельно совершать юридически значимые действия в отношении недвижимости, в полной мере исполнять обязанности плательщика налога.

Между тем, поскольку дочь налогоплательщика являлась совершеннолетней и не находилась на его обеспечении, право собственности на квартиру в соответствующей доле перешло к дочери не от отца-налогоплательщика, а от предыдущего владельца объекта недвижимости, приобретение гражданином доли в праве собственности на квартиру для дочери в такой ситуации не создало у него права на включение расходов на оплату этой доли в состав собственного имущественного налогового вычета.

Однократность получения имущественного вычета при покупке недвижимости. Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет только один раз и по одному приобретенному объекту недвижимости. В рассматриваемой ситуации судебные инстанции сделали обоснованный вывод о том, что налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации, только по одному объекту и один раз.

Получить указанный имущественный налоговый вычет по двум объектам одновременно налогоплательщик не вправе, поскольку Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что имущественный вычет при приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли долей в них предоставляется налогоплательщику только один раз. Суд первой и апелляционной инстанций пришел к правильному выводу о том, что у предпринимателя отсутствуют основания для имущественного налогового вычета по расходам на покупку квартиры в городе К.

Налогоплательщик, использовавший налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, не имеет права на имущественный вычет по расходам, связанным с погашением процентов за кредит, полученный на покупку другой квартиры. Апелляционное определение Тверского областного суда от Ссылка в кассационной жалобе на то, что имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с погашением процентов за пользование кредитными средствами в годах, направленными на приобретение квартиры, заявитель не получала, является несостоятельной, поскольку по доходам за период года заявителю ИФНС России был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с приобретением другой квартиры.

Таким образом, учитывая, что имущественный налоговый вычет в силу прямого указания законодательства предоставляется налогоплательщику только один раз, то получение вычета по расходам, связанным с погашением процентов за пользование кредитными средствами, приведет к повторному получению вычета Ш.

Повторное использование вычета от продажи одного и того же имущества законодательством не предусмотрено. Определение Конституционного Суда РФ от Согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление предусмотренного им имущественного налогового вычета не допускается.

Таким образом, оспариваемое законоположение с учетом названных решений Конституционного Суда Российской Федерации не содержит неопределенности: оно не позволяет применять имущественный налоговый вычет в связи с неоднократным приобретением жилья. Принимая во внимание льготный характер имущественного налогового вычета, данное регулирование само по себе не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя.

Факт получения имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры без отделки не ограничивает право налогоплательщика заявить вычет в полном объеме в отношении сумм, израсходованных впоследствии на отделку. Предусматривая в Налоговом кодексе Российской Федерации возможность применения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры, федеральный законодатель указал, что налогоплательщик вправе учесть в том числе расходы на приобретение отделочных материалов и расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, если такая квартира была приобретена без отделки статья При этом статья данного Кодекса не содержит указаний на то, что имущественный налоговый вычет, заявленный в последующие налоговые периоды в отношении одного объекта недвижимости, но применительно к разным затратам, входящим в состав фактических расходов на его приобретение, является повторным, поскольку различные расходы на отделку квартиры могут быть понесены не только в том налоговом периоде, когда была приобретена квартира.

Соответствующий вывод содержится в пункте 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября года.

Апелляционное определение Томского областного суда от Имущественный налоговый вычет предоставляется на конкретный объект недвижимости, в данном случае квартиру, а в составе вычета учитываются суммы, направленные как на приобретение объекта, так и на его отделку.

Таким образом, запрет на повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, установленный в абз. Изменение объема выполненных строительно-монтажных работ процента готовности жилого объекта не влечет за собой прекращения или перехода права собственности на него, то есть объект вычета не меняется, а расходы на его отделку в смысле положений Налогового кодекса Российской Федерации не могут рассматриваться в качестве повторного предоставления вычета.

Учитывая изложенное, при названных обстоятельствах налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в отношении расходов на отделку квартиры, а единственным ограничением в данном случае будет являться сумма вычета в пределах рублей.

Налогоплательщик, использовавший свой налоговый вычет в части расходов на приобретение жилого дома, не имеет права на имущественный вычет в части расходов на приобретение земельного участка, расположенного под этим домом. В силу пп. Таким образом заявитель воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета. Поскольку жилой дом был приобретен вместе с земельным участком, а имущественный налоговый вычет в силу прямого указания законодательства предоставляется налогоплательщику только один раз, получение вычета отдельно на жилой дом и на земельный участок приведет к повторному получению вычета, что противоречит Налоговому кодексу РФ.

НК РФ не предоставляет налогоплательщику, купившему квартиру, права получить имущественный вычет сначала на основании договора купли-продажи квартиры, а потом - на основании свидетельства о регистрации права собственности на этот же объект. Определение Верховного Суда РФ от Налогоплательщик вправе предоставить по своему выбору определенный вид документов, на основании которых ему будет предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный законом.

Ими могут быть: договор о приобретении квартиры, комнаты, доли долей в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли долей в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю доли в них. Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в строящемся доме по договору долевого инвестирования налогоплательщиком может быть получен однократно при предоставлении указанных выше документов.

При этом получение названной налоговой льготы сначала на основании одних документов договора купли-продажи и акта приема-передачи , а затем других свидетельства о государственной регистрации права собственности законом не предусмотрено.

Налогоплательщик, начавший использовать имущественный вычет по законодательству, действовавшему до Апелляционное определение Тюменского областного суда от Налогоплательщик, начавший пользоваться налоговой льготой на основании пп.

Ограничения при применении имущественного налогового вычета. Апелляционное определение СК по гражданским делам Вологодского областного суда от 15 января г. Перечень объектов, по приобретению строительству которых может быть заявлен имущественный вычет является закрытым. Это жилой дом, квартира, комната или доля доли в них, земельные участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства, и земельные участки, на которых расположены приобретенные жилые дома, или доля доли в них.

Право на использование имущественного налогового вычета по наследству не передается. Определение Приморского краевого суда от В случае если приобретатель дома умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

Реализованное право на имущественный вычет, документально подтвержденное, но не полученное в связи со смертью налогоплательщика, принадлежит его наследникам. Апелляционное определение СК по гражданским делам Забайкальского краевого суда от 23 апреля г. В соответствии со статьей НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган подтвердил право налогоплательщика на налоговый имущественный вычет в связи с покупкой квартиры в году, в году, остаток имущественного налогового вычета перешел на следующий налоговый период.

Сумма налога на доходы физических лиц за год не была получена в связи со смертью. При этом при жизни в марте года в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за год была предоставлена налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет, право на который и его размер ответчиком не оспаривается.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее муж реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за год, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно представлена декларация, поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью налоговый вычет не был получен, судебная коллегия приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам.

Разрешая заявленный спор и удовлетворяя требования истца, суд, руководствуясь п. Правовая позиция ответчика, базирующаяся на положениях п. С указанными выводами судебная коллегия соглашается, находя их правильными. Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу.

Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства, так как изъятие чужого имущества недопустимо.

Супруг - наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета в сумме, не использованной умершим супругом. Супруг, являясь наследником умершего супруга, вправе по самостоятельному основанию обратиться в установленном порядке в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение дома, право собственности на дом и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение дома.

Отсутствие акта приема-передачи квартиры или свидетельства о государственной регистрации права собственности на этот объект лишает налогоплательщика права на имущественный вычет. По смыслу абз. Поскольку у заявительницы отсутствует акт приема-передачи квартиры, а также свидетельство о государственной регистрации права собственности на названное имущество, право на получение имущественного налогового вычета в спорном налоговом периоде у нее не возникло.

В действующей редакции ст. К доходам от продажи доли в уставном капитале имущественный налоговый вычет не применяется. В целях обложения налогом на доходы физических лиц к доходам от продажи доли в уставном капитале имущественный налоговый вычет, предусмотренный в подп. Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 п.

Таким образом, законодательством не предусмотрено право на получение налогового вычета при продаже доли в уставном капитале организации в сумме, полученной налогоплательщиком при ее продаже. Налогоплательщик не вправе применить имущественный вычет к доходам, полученным от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Положения подп. Родственные отношения являются взаимозависимыми, влекущими невозможность предоставления имущественного налогового вычета.

Приведённые законоположения [ ст. Апелляционное определение СК по гражданским делам Тамбовского областного суда от 24 февраля г. Истец заключил сделку купли-продажи недвижимого имущества со своей матерью и в силу пп.

С учетом изложенных обстоятельств суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае родственные отношения повлияли на условия и экономические результаты сделки.

Таким образом, ИФНС России при проведении камеральной проверки обоснованно отказала истцу в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с его взаимозависимостью с продавцом долей дома и земельного участка. Апелляционное определение СК по гражданским делам Красноярского краевого суда от 27 августа г. Налоговый вычет не предоставляется в любом случае, если лица являются взаимозависимыми.

При этом не имеет значения, оказала ли взаимозависимость на условия и экономические результаты сделки. Апелляционное определение СК по гражданским делам Курганского областного суда от 18 февраля г.

Отказывая истцу в предоставлении имущественного налогового вычета, ИФНС указала на то, что в нарушение подпункта 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации указанный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры заявлен необоснованно, поскольку сделка купли-продажи жилого помещения совершена между взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 пункта 2 статьи Для признания отношений взаимозависимыми, недостаточно определить их как родственные, взаимозависимые отношения должны оказывать влияние на условия и экономические результаты сделки.

Апелляционное определение СК по административным делам Тамбовского областного суда от 11 марта г. Из системного толкования приведенных норм [ п. Само по себе отношение родства между сторонами сделки не может рассматриваться как формальное препятствие для правильного разрешения налогового спора.

ВС разъяснил, когда покупатель не может претендовать на налоговый вычет

Налоговый вычет — это сумма, уменьшающая размер дохода, с которого уплачивается НФДЛ. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры или земельного участка. А как быть, если сделка совершена между братом и сестрой? Может ли в этом случае покупатель претендовать на вычет? Курганинский районный суд Краснодарского края встал на ее сторону. Как утверждал суд, отказать покупателю в налоговом вычете можно, только если стороны злоупотребили правом при совершении сделки и использовали родственные отношения для наступления выгодного экономического результата.

Судебные дела

У многих граждан существует расхожее мнение, что при совершении операций мены недвижимого имущества не возникает налогооблагаемого НДФЛ дохода, поскольку по результатам исполнения договора происходит лишь замена одного принадлежащего ему имущества на другое квартиры на жилой дом. Однако при исполнении договора мены имущества имеет место возмездная передача права собственности, а поэтому данная операция в соответствии с п. Доход от реализации имущества по договору мены определяется исходя из стоимости имущества, полученного гражданином от другой стороны договора.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Необоснованная налоговая выгода: ст. 54.1 в НК РФ - есть ли ясность?

Раздел посвящён судебной практике Российской Федерации. Здесь вы найдёте судебные решения Верховного Суда Российской Федерации. База судебной прпктики Договор-Юрист. Ру ежедневно проверяется и обновляется.

Изменениями, внесенными Федеральным законом от

Между налогоплательщиками и налоговыми органами нередки споры относительно правомерности применения имущественных налоговых вычетов. Рассмотрим наиболее актуальные вопросы по данной теме. По статистике, каждый третий российский налогоплательщик, подающий декларацию по налогу на доходы физических лиц, претендует на получение одного из имущественных налоговых вычетов. Напомним, что предоставление имущественных налоговых вычетов предусмотрено ст.

Обзор судебной практики по спорным вопросам с налоговой по НДФЛ (имущественный налоговый вычет)

И, если задуматься, в умелых руках указанный процесс с использованием предусмотренного государством регулятора — налогового вычета — может обернуться самой настоящей выгодой. Согласно ч. Имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз.

Энциклопедия судебной практики Налог на доходы физических лиц. Имущественные налоговые вычеты Ст. Условия получения имущественного вычета родителем, купившим жилье своему несовершеннолетнему ребенку.

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Минфин России разъяснил, что если гражданин воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением комнаты в году, то оснований для предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ по приобретенной им в году квартиры не имеется письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 сентября г. Напомним, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн руб. При этом в отношении жилья, приобретенного до 1 января года, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества. Повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии со ст.

Обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ по спорам, касающихся НДФЛ (2 часть)

Про картотеку судебных дел судов общей юрисдикции узнайте из статьи: картотека дел судов общей юрисдикции. В 2016 году мать в качестве помощи получает денежный сертификат (материнский капитал) эквивалентный сумме в 470 000 рублей. Законом предусматривается едино разовая выдача материнского капитала (МК) при рождении или усыновлении 2 ребенка. При рождении последующих детей право сохраняется, но может быть реализовано один раз в 3 года. В соответствии с действующим законодательством сумму, выданную в виде сертификата, родители имеют право потратить на цели указанные в нормативном акте.

Кроме того, в текущем году в рамках борьбы с кризисом в экономике, рассматривается возможность предоставить дополнительные средства. Предполагаемая помощь должна составить 20 000 рублей и может быть предоставлена семьям, оформившим МК до 2007 года.

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ: обзор судебной практики и 2 ст. НК РФ изложен в соответствии со статьей НК РФ. 2) вместо.

Получить доступ Теги: гражданское общество, права человека, профессия, физлица Источник: ГАРАНТ. РУ Перепечатка Подписаться на наш канал в Яндекс.

Новостях Подписаться на новости рубрики Другие новости рубрики ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП К СИСТЕМЕ ГАРАНТ НА 3 ДНЯ. Централизованая библиотечная система города Пскова Муниципальное автономное учреждение культуры "Централизованная библиотечная система" города Пскова 180007, г.

Государственная налоговая инспекция в Красном Луче 93400, г. Государственная налоговая инспекция в Ровеньках 93400, г. Государственная налоговая инспекция в Свердловске 93400, г. Государственная налоговая инспекция в Артемовском районе Луганска 93400, г.

Обжалование отказа в выплате. Расторжение договора Арбитражные споры. Для вас работают опытные профессиональные юристы из более чем 20 регионов России, которые смогут ответить на все интересующие вас юридические вопросы. Вам достаточно написать ваш вопрос в форму, которая расположена ниже или позвонить по бесплатному федеральному номеру юридической консультации: 8 (800) 333-50-83 и в течении 5 минут вы получите ответ юриста на ваш вопрос.

Наркис Стыдно сотрудникам полиции. Ананий Пожалуйста очень нужно Мира Приставы имеют права отменять все сделки купли продажи имущества за последний год. Поможет пай Михаил Согласен с каждым словом. Маркса 40-70 в г.

Городская призывная комиссия приняла решение о службе в резерве, были предоставлены справки о том, что ребенок часто болеющий, договор на съем квартиры, справка от моих доходах, в которой была указана сумма, покрывающая только жильё. Областная комиссия не утвердила решение городской. Была подана жалоба в суд. На заседании супруг был без адвоката, убедили в безосновательности жалобы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Имущественные налоговые вычеты 2013
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лукерья

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Я уверен. Давайте обсудим это.

  2. Спартак

    Я думаю, что Вы не правы. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, поговорим.

  3. atstylol

    И что бы мы делали без вашей отличной идеи

  4. Эраст

    Вы не правы. Я уверен. Могу это доказать. Пишите мне в PM, пообщаемся.