+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налоговый кодекс ст 264

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налоговый кодекс ст 264

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами ;.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расходами на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции товаров, работ, услуг , в частности расходы на изобретательство, а также расходы на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике".

Ст. 264 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Многие организации готовы потратить немалые деньги на достойный прием своих партнеров. Ведь зачастую только при личной встрече удается прийти к деловому соглашению. Однако налоговики нередко отказывают в признании представительских расходов, усматривая в таких тратах лишь намерение компании сэкономить налоги.

П о общему правилу расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других компаний, участвующих в переговорах, организация вправе учесть при расчете налога на прибыль подп. Целью таких мероприятий может быть как поддержание или продление сотрудничества компании с ее партнерами, так и установление деловых отношений — переговоры с потенциальными контрагентами. Особенностью налогового учета представительских расходов является необходимость их нормирования. К представительским относятся расходы абз.

Кроме того, в составе представительских могут быть учтены аналогичные расходы на прием и обслуживание участников, прибывших на заседания совета директоров, правления или иного руководящего органа организации п. Ситуация первая: организация признала представительские расходы, связанные с проведением встречи со своим клиентом — физическим лицом.

Несмотря на то что это не является ошибкой, возможно, налоговики при проверке исключат данные расходы. Дело в том, что в пункте 2 статьи НК РФ речь идет о расходах на прием и обслуживание только представителей других организаций. Ни партнеры, являющиеся индивидуальными предпринимателями, ни клиенты — физические лица в этом пункте не упоминаются. Формально получается, что затраты на проведение переговоров с указанными лицами нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

Однако Минфин России неоднократно указывал, что к представительским также могут относиться расходы на проведение переговоров с физическими лицами — клиентами организации например, письма от Ведь и с ними также необходимо налаживать и поддерживать деловые отношения, что не менее сложно, чем с юридическими лицами. Отметим, что ранее финансовое ведомство придерживалось противоположной точки зрения.

При этом указывалось, что Налоговый кодекс не предусматривает признание, например, банками, туристическими или риелторскими агентствами затрат на прием и обслуживание клиентов — физических лиц. Значит, такие расходы не учитываются в целях налогообложения письмо Минфина России от Причем в рассмотренной ситуации речь шла всего лишь о предоставлении клиентам питьевой воды, чая, кофе, конфет и печенья, что даже было предусмотрено внутренним регламентом работы с клиентами.

Арбитражной практики по данному вопросу найти не удалось. Ситуация вторая: компания включила в состав представительских расходы на проведение деловой встречи с должностными лицами своего же филиала. Суды отмечают, что расходы, связанные с приемом работников филиалов и обособленных подразделений организации, хотя и прибывших в головной офис для решения производственных вопросов, не являются представительскими.

Ведь к таковым относятся исключительно расходы на официальный прием или обслуживание представителей других организаций или участников, прибывших на заседания совета директоров, правления или иного руководящего органа общества п. В связи с этим суды приходят к выводу, что расходы на проведение переговоров с представителями своих же филиалов при расчете налога на прибыль не учитываются постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Тем не менее при наличии подтверждающих документов и связи с деятельностью организации, направленной на получение дохода, представляется возможным признать спорные затраты в налоговом учете, например, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи НК РФ в составе прочих обоснованных расходов.

Ситуация третья: организация признала представительские расходы на проведение переговоров с потенциальным контрагентом, несмотря на то что договор с ним так и не был заключен.

Это не ошибка. В Налоговом кодексе указано, что к представительским относятся расходы на официальный прием и обслуживание участников переговоров, целью которых может являться не только поддержание взаимного сотрудничества, но и установление контактов подп. При этом возможность учета таких расходов не ставится в зависимость от результатов деловой встречи. Аналогичной точки зрения придерживаются и суды постановления ФАС Центрального от Арбитры чаще всего отмечают, что подписанные по итогам переговоров договоры или соглашения не относятся к первичным документам и их наличие не является обязательным условием для подтверждения фактически произведенных представительских расходов.

Значит, налоговики не вправе требовать подобные документы в качестве подтверждающих для данных затрат. Ситуация четвертая: принимающая компания включила в представительские расходы стоимость билетов на концерт, в театр или музей для лиц, участвовавших в переговорах. Расходы на организацию развлечений и отдыха, в частности стоимость билетов в театры, музеи, кинотеатры, на концерты, экскурсии и другие развлекательные мероприятия, не относятся к представительским абз.

Мнение Минфина России Какие документы необходимы для подтверждения представительских расходов По мнению Минфина России, чтобы подтвердить представительские расходы, компании потребуются письма от В нем отражаются цели и результаты этих мероприятий, а также указывается общая сумма расходов на их проведение.

Обычно организации дополнительно приводят в этом отчете дату и место проведения представительских мероприятий, их программу, список участников с обеих сторон. Тем более что на необходимость отражения в отчете этих сведений указывают региональные налоговые органы например, письма УФНС России по г.

Москве от Следовательно, такие затраты не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Минфин России также отмечает, что расходы на фуршет, выступление артистов, организацию прогулки на теплоходе в рамках развлекательной программы, организованной после официальной части, не учитываются при расчете налога на прибыль письмо от К аналогичным выводам приходят и суды решение Арбитражного суда Московской области от Ситуация пятая: в составе представительских организация признала расходы на оплату гостиницы для иногородних или иностранных деловых партнеров.

По мнению Минфина России, затраты на проживание гостей, прибывших на официальную встречу, не учитываются при расчете налога на прибыль. Ведь этот вид представительских расходов не упоминается в пункте 2 статьи НК РФ письма от Такой же точки зрения придерживаются и налоговые органы письма ФНС России от Однако суды разрешают признавать указанные расходы, причем нередко именно в составе представительских.

Понятие официального приема и обслуживания деловых партнеров в Налоговом кодексе не конкретизировано. Указанные термины имеют широкое значение и могут, по мнению судей, включать в том числе и гостиничное обслуживание или обеспечение другим жильем лица, прибывшего из другого города или из-за границы постановления ФАС Западно-Сибирского от Другой вариант учета расходов на проживание иногородних или иностранных деловых партнеров, поддерживаемый арбитражными судами, — включение их в состав прочих расходов, связанных с производством или реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи НК РФ постановления ФАС Московского от Таким образом, если организация готова защищать свои интересы в суде, она может признать при расчете налога на прибыль расходы на оплату проживания иногородних или иностранных бизнес-партнеров.

Очевидно, что проще относить их к прочим обоснованным расходам, поскольку в этом случае компании не придется составлять целый ряд дополнительных подтверждающих документов см. Ситуация шестая: компания признала в налоговом учете представительские расходы, однако смету на проведение представительского мероприятия не составляла. Тем не менее отсутствие указанного документа может привести к разногласиям с налоговиками.

Проблема в том, что четкий перечень документов, подтверждающих представительские расходы, Налоговым кодексом не установлен. Их примерный перечень можно найти лишь в письмах Минфина России, и смета представительских расходов упоминается в этом перечне см. Инспекторы на местах нередко настаивают на том, что рекомендованный Минфином России пакет подтверждающих документов является обязательным. Следовательно, отсутствие хотя бы одного из них влечет отказ в признании представительских расходов письмо УФНС России по г.

Причем налоговики обычно требуют, чтобы смета была составлена на каждое представительское мероприятие в отдельности. Суды же приходят к выводу, что для подтверждения представительских расходов наличие сметы необязательно.

Ведь эти расходы можно подтвердить и другими бумагами, прежде всего первичными документами на приобретение товаров и услуг для представительских целей постановления ФАС Уральского от Предельный размер представительских расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, определяется по итогам каждого отчетного периода п. То есть он рассчитывается нарастающим итогом с начала года на конец I квартала, 1-го полугодия и 9 месяцев года.

Окончательная величина норматива определяется на конец календарного года, то есть на 31 декабря. Действительно, представительские расходы, осуществленные в I квартале, но не признанные в этом периоде из-за того, что превысили предельную величину, впоследствии могут быть частично или даже полностью включены в расходы. Но до окончания 1-го полугодия, 9 месяцев или календарного года нельзя с уверенностью утверждать, что это произойдет.

Следовательно, по итогам каждого отчетного периода, а затем и года организация должна рассчитать норматив представительских расходов и определить сумму, которую она вправе учесть при расчете налога на прибыль за соответствующий период.

Досрочное признание представительских расходов, например, исходя из фонда оплаты труда за прошлый год недопустимо. Это прямо следует из норм НК РФ. Видимо, поэтому арбитражной практики по данному вопросу найти не удалось. Ситуация восьмая: организация в текущем году признала остаток представительских расходов, понесенных в прошлом году, но тогда не включенных в расходы из-за превышения суммы норматива. Остаток представительских расходов, не учтенных в том календарном году, в котором они были осуществлены, на следующий год не переносится.

Ведь такая возможность Налоговым кодексом не предусмотрена. Более того, представительские расходы текущего года признаются в течение только этого года абз. В пункте 42 статьи НК РФ также указано, что представительские расходы в части, превышающей их предельную величину за календарный год, в целях налогообложения не учитываются. Значит, законных оснований для их переноса на следующий год нет. Ситуация девятая: организация приняла к вычету всю сумму НДС, относящуюся к представительским расходам, несмотря на то что часть из них не была учтена при расчете налога на прибыль из-за превышения величины норматива.

Чтобы принять к вычету НДС по представительским расходам, необходимо выполнить не только общие требования по применению вычетов, но и еще два дополнительных условия п.

Во-первых, вычет НДС возможен лишь в отношении тех представительских расходов, которые учтены при расчете налога на прибыль. Например, расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний не относятся к представительским и в целях налогообложения не учитываются. Значит, НДС по таким расходам к вычету не принимается. Во-вторых, НДС по расходам, нормируемым при расчете налога на прибыль, подлежит вычету также в размере, соответствующем нормативу абз.

И то лишь при условии, что соблюдены остальные обязательные для вычета НДС условия п. Если же при расчете налога на прибыль компания признала только часть представительских расходов, не превышающую норматива, НДС по ним она принимает к вычету в соответствующей пропорции.

По окончании следующих отчетных периодов того же года расходы могут перестать быть сверхнормативными. С этим теперь согласен и Минфин России письмо от Однако еще несколько лет назад финансовое ведомство выступало против вычета НДС по нормируемым расходам, которые в следующем отчетном периоде или по итогам календарного года перестали быть сверхнормативными письмо Минфина России от По его мнению, сумму принимаемого к вычету НДС по нормируемым расходам следовало определять один раз только в том периоде, когда были произведены эти расходы, и впоследствии не пересчитывать.

Ситуация десятая: сумму НДС, относящуюся к сверхнормативным представительским расходам, организация включила в прочие расходы. Следовательно, и НДС, относящийся к ним, не может быть включен в прочие или иные расходы. Тем более что указанные суммы НДС не соответствуют критериям расходов п. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России письмо от Не прочитано. Сохранить Распечатать Мобильно. Февраль года. Налоговый чек-лист. Возможны налоговые потери! Практический журнал о том, как правильно платить налоги и вести учет.

О журнале.

Сложные случаи признания прочих расходов

Подпункт 20 действует до Все юристы Добавить комментарий Комментарий должен быть не менее 10ти символов Добавить Новые комментарии на сайте Гость Могу ли я ,в садике у воспитателя потребовать диплом о педагогическом образовании? И на сколько это закона? Имеет ли право второй победитель отказаться от заключения договора о государственных закупках и на каком этапе это должно происходить согласование или подписание? У меня ч 6.

Вы точно человек?

Наша статья поможет вам разобраться с нюансами учета данного вида расходов. Какие налоги и сборы позволено включить в расходы на основании подп. Как правильно учесть расходы на кулеры и питьевую воду? Какие нюансы возникают с арендными и лизинговыми расходами? В каком порядке учитывается компенсация за использование личного транспорта?

Здоровье и правильное питание Менеджмент и маркетинг Социология Технические науки Финансы Банковское дело Бизнес Бюджет Государственные и муниципальные финансы Деньги, кредит, банки Доходы и расходы Инвестиции Инвестиционный менеджмент Корпоративные финансы Лизинг Международные финансы Управление финансами Финансовая математика Финансовая статистика Финансовый анализ Финансовый менеджмент Финансовый учет Финансы Финансы шпаргалки Финансы и кредит Финансы организаций предприятий Ценные бумаги Экономическая оценка инвестиций Экономика Юриспруденция. Задать вопрос юристу онлайн. Источник: Ю.

Освобождается от обложения оффшорным сбором перечисление денежных средств:. Освобождаются от оффшорного сбора исполнение обязательств в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь и переход обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают плательщик и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, по обязательствам, перечисление денежных средств по которым освобождается от оффшорного сбора в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

Прочие расходы, связанные с производством и или реализацией. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

О налоге на прибыль организаций

О налоге на прибыль организаций. Управление МНС России по г. Москве направляет обзор применения действующего законодательства по налогу на прибыль организаций за IV квартал года, I и II кварталы года. Федеральным законом от 31 декабря года N ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25,

Это означает, что у налогоплательщика имеется возможность учесть расходы, отвечающие общим требованиям, предъявляемым к расходам ст. Иными словами, расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены, а также связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Однако на практике это не всегда удается по причине разногласий с контролирующими органами.

Ст 264 нк рф

Многие организации готовы потратить немалые деньги на достойный прием своих партнеров. Ведь зачастую только при личной встрече удается прийти к деловому соглашению. Однако налоговики нередко отказывают в признании представительских расходов, усматривая в таких тратах лишь намерение компании сэкономить налоги. П о общему правилу расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других компаний, участвующих в переговорах, организация вправе учесть при расчете налога на прибыль подп. Целью таких мероприятий может быть как поддержание или продление сотрудничества компании с ее партнерами, так и установление деловых отношений — переговоры с потенциальными контрагентами. Особенностью налогового учета представительских расходов является необходимость их нормирования. К представительским относятся расходы абз.

Статья 264. Льготы по оффшорному сбору

Их там 254 во главе с Коломойским. А чего все категорически. Нет конкретики, что хотят покращивать. Но при таком разделении ЕН на сферы деятельности необходимо внести коррективы во вторую группу в плане:Разрешать ставить в расходы услуги И проблем никаких нет ни для .

Статья БК (бюджетного кодекса) РФ Завершение исполнения закон о лицензировании налоговый кодекс Федеральный закон Об.

Статья 264 НК РФ. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Согласование с ПФ на финансирование купли-продажи за счет МК, в таких случаях, возможно, если: получить решение местных органов власти на присвоение объекту почтового адреса; заказать проект на подведение стационарных коммуникаций; оформить строение как реконструирующееся. Подобные операции капиталоемкие и не всегда выполнимы. Основной причиной, по которой невозможно перевести временную дачу в жилой объект, является отсутствие коммуникаций, инфраструктуры (больницы, дошкольные учреждения и так далее), почтового адреса и прочие.

ПФ при согласовании покупки жилья руководствуется в первую очередь интересами ребенка и может принять отрицательное решение, если выявит недостаточность средств для завершения строительства.

Основными законодательными актами, на которые опирается юрист по военному праву в отношении новобранцев, являются законы о воинской обязанности и об альтернативной службе. Именно эти юридические документы регулируют права и обязанности призывников, обеспечивают их защиту и порядок решения спорных ситуаций.

Не менее важным вопросом в этой области юриспруденции является имущественная составляющая. Это касается как материальной ответственности военнослужащих, так и их в плане обеспечения жилья, пенсий и различного рода льгот и компенсаций.

Юридическая помощь в оформлении недвижимости С юридическими вопросами по недвижимости приходилось сталкиваться каждому из. Петрозаводск Имею Согласие от бывшей жены на продажу земельного участка. Москва Здравствуйте у меня такой вопрос как лучше сделать оформить дарственную или составить договор о купли продаже.

Как правило, разрешение споров в военных судах осуществляется гораздо раньше, чем в судах общей практики. Поэтому время, потраченное на участие в судебном споре, будет небольшим, однако сохраняются сроки исковой давности. Помощь опытных юристов по недвижимости. Оформление недвижимости, проверка сделки, защита ваших интересов в суде.

Поиском и возвратом угнанных автомобилей должны заниматься сотрудники правоохранительных органов. Однако владелец авто может предпринять ряд мер, чтобы отыскать свою собственность или хотя бы минимизировать имущественные потери.

При отрицательном ответе следующим шагом будет звонок в полицию.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 145 ст читаем
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Влада

    Респект & уважуха блоггер.

  2. Ростислава

    Хочу и возьму

  3. Флорентин

    Да, все может быть